Quy định khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 10% sau khi người lao động nghỉ việc (chấm dứt hợp đồng lao động) bao gồm các điểm chính sau:
1. Đối tượng và mức thu nhập bị khấu trừ 10%
- Theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, khi doanh nghiệp chi trả tiền lương, tiền công hoặc các khoản thu nhập khác cho người lao động đã nghỉ việc với mức từ 05 triệu đồng/lần trở lên, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên tổng thu nhập trước khi trả.
- Nếu mức chi trả dưới 05 triệu đồng/lần, doanh nghiệp chỉ thực hiện khấu trừ 10% nếu cá nhân có yêu cầu.
2. Trường hợp tạm thời chưa bị khấu trừ (Làm bản cam kết)
- Nếu cá nhân chỉ có thu nhập thuộc diện khấu trừ 10% nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế (sau khi trừ giảm trừ gia cảnh) chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể làm bản cam kết (theo mẫu quy định) gửi cho doanh nghiệp làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế.
- Cá nhân chịu trách nhiệm về tính chính xác của bản cam kết. Đến cuối năm tính thuế, doanh nghiệp vẫn phải tổng hợp danh sách các cá nhân này để gửi cơ quan thuế.
3. Không trừ bảo hiểm xã hội bắt buộc và giảm trừ gia cảnh trước khi tính 10%
- Theo Công văn 10049/NBI-QLDN1 năm 2026, các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc và giảm trừ gia cảnh chỉ được làm căn cứ tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc khi quyết toán thuế, không được trừ khi thực hiện khấu trừ tạm thời 10%.
- Ví dụ: Doanh nghiệp trả 10 triệu đồng tiền lương sau khi nghỉ việc (dù người lao động có khoản đóng bảo hiểm bắt buộc là 1 triệu đồng), doanh nghiệp vẫn tính khấu trừ 10% trên toàn bộ 10 triệu đồng (số thuế khấu trừ là 1.000.000 đồng). Nghĩa vụ thuế chính xác sẽ được xác định lại khi cá nhân thực hiện quyết toán thuế.
4. Khoản thu nhập được miễn trừ khấu trừ 10%
- Các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định — như phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ (phần trả cao hơn so với ngày làm việc bình thường) hay tiền lương trả cho những ngày chưa nghỉ phép trong phạm vi luật định — không tính vào thu nhập chịu khấu trừ 10%.
- Chỉ phần tiền chi trả vượt quá mức quy định của pháp luật mới tính vào thu nhập chịu thuế.
Có thể bạn quan tâm:
Tư vấn pháp lý về đầu tư trong nước & nước ngoài
Tư vấn pháp lý liên quan đến hoạt động doanh nghiệp và thương mại
Mua bán và sáp nhập Doanh nghiệp
Tư vấn sở hữu trí tuệ
Tư vấn pháp lý về quyền sử dụng đất & bảo vệ môi trường
Tư vấn pháp lý về lao động & việc làm
Tư vấn, tổ chức các hoạt động giáo dục & đào tạo
Tư vấn thủ tục giải thể, xử lý nợ và phá sản doanh nghiệp
Luật Sư Uy Tín Tại Hà Nội | Tư Vấn Pháp Lý 24/7
Luật Sư Hà Nội Uy Tín | Tư Vấn Pháp Lý Chuyên Nghiệp
Luật Sư Uy Tín Tại Hoàn Kiếm – Hà Nội
Luật Sư Uy Tín Tại Ba Đình – Hà Nội | Tư Vấn Pháp Lý Chuyên Nghiệp
Luật Sư Uy Tín Tại Cầu Giấy – Hà Nội
Luật Sư Tư Vấn Miễn Phí- Cánh Cửa Đầu Tiên Tiếp Cận Công Lý
Chi Phí Thuê Luật Sư Bào Chữa Dân Sự
Luật Sư Dân Sự Uy Tín Tại Hà Nội
Top 18 Công Ty Luật, Văn Phòng Luật Sư Uy Tín Tại Hà Nội
Công Ty Luật Uy Tín Tại Hà Nội
Luật sư uy tín tại Hà Nội & Dịch vụ pháp lý toàn diện
Luật đất đai năm 2024 có nhiều điểm mới
Luật sư
Danh sách các Công Ty Luật, Văn Phòng Luật Sư Uy Tín Tại Hà Nội
Luật Sư Uy Tín Tại Hà Nội
Luật đất đai năm 2024
Luật Sư Uy Tín Tại Hà Nội - Giải Pháp Pháp Lý Toàn Diện
Luật sư Hà Nội
Nghị định 49/2026/NĐ-CP
tháo gỡ điểm nghẽn thi hành Luật Đất đai từ 31/01/2026
Văn phòng luật sư
Luật sư tư vấn pháp lý về đất đai
Hướng dẫn thủ tục quyết toán thuế TNCN cuối năm để hoàn lại phần thuế 10% đã bị tạm khấu trừ:
Dưới đây là ví dụ minh họa cụ thể và hướng dẫn chi tiết từng bước tự làm thủ tục quyết toán để nhận hoàn lại 10% tiền thuế TNCN đã bị tạm khấu trừ:
I. VÍ DỤ CỤ THỂ BẰNG SỐ LIỆU
1. Giai đoạn 1: Khi công ty chi trả thu nhập sau khi nghỉ việc (Tạm khấu trừ 10%)
- Tình huống: Ông A chấm dứt hợp đồng lao động tại Công ty X từ tháng 9/2026. Đến tháng 10/2026, Công ty X chi trả khoản tiền lương/thưởng tồn đọng là 10.000.000 đồng.
- Thực hiện khấu trừ 10%:
- Do chi trả sau khi đã nghỉ việc và mức chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên, Công ty X có trách nhiệm khấu trừ 10% trước khi trả.
- Dù Ông A có khoản đóng BHXH bắt buộc là 1.000.000 đồng, khoản này không được trừ trước khi tính khấu trừ 10%. (Các khoản thu nhập miễn thuế theo luật định như tiền lương làm thêm giờ/làm đêm trong phạm vi quy định mới không bị tính vào khoản chịu khấu trừ).
- Số thuế TNCN Công ty X tạm khấu trừ: \(10.000.000 \times 10% = 1.000.000\text{ đồng}\).
- Số tiền Ông A thực nhận: \(10.000.000 – 1.000.000 = 9.000.000\text{ đồng}\).
- Công ty X sẽ cấp cho Ông A một Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử xác nhận đã tạm khấu trừ số thuế 1.000.000 đồng.
2. Giai đoạn 2: Xác định lại nghĩa vụ thuế khi Quyết toán cuối năm
- Giả sử trong cả năm 2026, tổng thu nhập chịu thuế từ tất cả các nơi của Ông A là 120.000.000 đồng (đã bao gồm 10.000.000 đồng nhận sau khi nghỉ việc).
- Khi quyết toán thuế cuối năm, nghĩa vụ thuế chính xác mới được xác định dựa trên tổng thu nhập cả năm và áp dụng đầy đủ các khoản giảm trừ (đóng BHXH bắt buộc, giảm trừ gia cảnh):
- Mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân Ông A (không có người phụ thuộc) là 11.000.000 đồng/tháng \(\times\) 12 tháng = 132.000.000 đồng/năm.
- Vì tổng thu nhập cả năm của Ông A (120 triệu) nhỏ hơn tổng mức giảm trừ gia cảnh (132 triệu), nên Thu nhập tính thuế của Ông A = 0 đồng.
- Số thuế TNCN thực tế Ông A phải nộp cả năm = 0 đồng.
- Kết quả hoàn thuế: Ông A có số thuế nộp thừa là \(1.000.000 – 0 = 1.000.000\text{ đồng}\). Ông A được cơ quan thuế hoàn trả lại toàn bộ 1.000.000 đồng đã bị tạm khấu trừ.
II. HƯỚNG DẪN CHI TIẾT 4 BƯỚC TỰ QUYẾT TOÁN & HOÀN THUẾ ONLINE
Khi đã nghỉ việc và thuộc diện tự quyết toán thuế, bạn thực hiện theo các bước sau:
Bước 1: Thu thập chứng từ và chuẩn bị thông tin
- Liên hệ bộ phận kế toán của Công ty X (công ty cũ) đề nghị cấp Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử.
- Chuẩn bị thông tin tài khoản ngân hàng chính chủ (tên ngân hàng, số tài khoản) để nhận tiền hoàn.
Bước 2: Đăng nhập hệ thống Thuế điện tử
- Truy cập Cổng thông tin Thuế điện tử (
thuedientu.gdt.gov.vn) chọn mục Cá nhân, hoặc mở ứng dụng eTax Mobile trên điện thoại. - Đăng nhập bằng tài khoản Định danh điện tử VNeID mức 2 hoặc tài khoản Thuế điện tử cá nhân.
Bước 3: Kê khai Tờ khai quyết toán thuế (Mẫu 02/QTT-TNCN)
- Chọn Kê khai thuế \(\rightarrow\) Quyết toán thuế TNCN \(\rightarrow\) Kê khai trực tuyến.
- Chọn Cơ quan thuế tiếp nhận: Do tại thời điểm quyết toán bạn đã nghỉ việc và không làm việc tại đâu, chọn Cơ quan Thuế quản lý tại nơi cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
- Điền số liệu thu nhập:
- Nhập Tổng thu nhập chịu thuế trong năm (ví dụ: 120.000.000 đồng).
- Nhập số thuế đã bị các đơn vị khấu trừ trong năm (ví dụ: 1.000.000 đồng).
- Hệ thống sẽ tự động tính toán ra số thuế nộp thừa.
Bước 4: Tích chọn “Đề nghị hoàn trả tiền thuế nộp thừa” & Nộp hồ sơ
- Tại mục kết quả tính thuế, hệ thống hiển thị số thuế nộp thừa.
- Bắt buộc tích chọn ô “Đề nghị hoàn trả tiền thuế nộp thừa” (Nếu không tích chọn ô này, số tiền thừa sẽ chỉ được lưu lại để bù trừ cho nghĩa vụ thuế của năm sau).
- Nhập chính xác số tài khoản ngân hàng chính chủ và tên ngân hàng thụ hưởng.
- Đính kèm file Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử ở mục phụ lục đính kèm.
- Nhập mã OTP gửi về điện thoại để hoàn tất gửi tờ khai.
DongThanhLaw
